會計師懲戒程度對簽證保守性之影響

doi:10.6504/JOM.2011.28.04.02

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題名:	會計師懲戒程度對簽證保守性之影響
其他題名:	Impact of CPA Discipline on Auditor Conservatism
作者:	洪玉舜;顏信輝
貢獻者:	淡江大學會計學系
關鍵詞:	會計師懲戒;審計失敗;會計師保守主義;裁決性應計項目;CPA Discipline;Audit Failure;Auditor Conservatism Discretionary Accruals
日期:	2011-08-01
上傳時間:	2014-03-10 10:53:50 (UTC+8)
出版者:	台北市：中華民國管理科學學會
摘要:	國內自民國八○年代後期，發生發起企業財報醜聞（含近起之力霸集團弊案），因而接連發生會計師因查核疏失而遭受金管會懲戒之處分，然而這些處分是否對會計師後續簽證保守性産生影響，尚待進一步探究。本研究分析從民國89~96年間，金管會對會計師之懲戒事件，是否對會計師後續簽證行為之保守性造成影響。研究結果指出，會計師受懲處之輕重程度會影響後續會計師簽證行為之保守性。若會計師遭受停業處分，則繼任會計師對簽證客戶之盈餘管理政策（以簽證企業之裁決性應計金額衡量）會持有更保守之簽證態度；惟若會計師僅受警告處分仍繼續執業，則其後續簽證行為之保守性並未有明顯改變。本研究另發現原任會計師受停業處分後，繼任會計師於接任簽證之第二年相較於第一年，受查企業裁決性應計數明顯提升，此原因可能為會計師把關之間檻變得較為寬鬆，但亦不排除係由於裁決性應計數迴轉之可能性。額外分析於排除其它可能解釋後，支持本研究所發現繼任會計師對於因懲戒事件所接手客戶之保守性簽證態度，應是肇因於懲戒處分所致。
關聯:	管理學報=Journal of Management 28(4)，頁 325-343
DOI:	10.6504/JOM.2011.28.04.02
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