中國的實質盈餘管理

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Title:	中國的實質盈餘管理
Authors:	王貞靜;林凱薰;孔繁華
Contributors:	淡江大學會計學系
Keywords:	淨資產收益率（ROE）;實質盈餘管理;線下項目;中國
Date:	2011-12-16
Issue Date:	2013-01-23 23:46:37 (UTC+8)
Publisher:	昆明市：雲南財經大學
Abstract:	相對於集中探討應計項目數的盈餘管理研究，本文驗證微利區間之中國上市公司，相對於虧損區間者，是否透過以實質營業活動操弄盈餘向上，以微幅超出中國證監會設定發行新股資格門檻－淨資產收益率（ROE）達 10%或6%。實證結果發現，在考量地區市場化程度後，相對於應計項目，已經發生虧損之企業，明顯的透過實質活動管理盈餘的情形，期能在下一年度微幅超出法定盈餘門檻，而位於高市場發展程度地區的公司，這種操弄傾向相對較低。除此之外，本文亦發現線下項目為中國上市公司從事盈餘管理的重要操作工具，但於 2001 年證監會43號法令頒行後，盈餘管理的工具明顯轉向實質交易活動。
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