選擇性新會計準則實施時點對策略性會計報導與資訊攸關性的影響

doi:10.6295/TAMJ.2007.0701.03

機構典藏 > College of Business and Management > Graduate Institute & Department of Accounting > Journal Article > Item 987654321/64271

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Title:	選擇性新會計準則實施時點對策略性會計報導與資訊攸關性的影響
Other Titles:	Evidences of Opportunistic Reporting and Value-relevance by the Voluntarily Early Adopters of SFAS 35 in Taiwan
Authors:	陳慶隆
Contributors:	淡江大學會計學系
Keywords:	第35號公報;資產減損;資訊價值攸關性;盈餘管理;SFAS 35;Asset impairment;Value-relevance;Earnings management
Date:	2007-02-01
Issue Date:	2013-04-11 14:34:53 (UTC+8)
Publisher:	臺中市：中興大學企業管理系與財金系
Abstract:	我國關於資產減損會計處理的第35號公報，彈性允許上市（櫃）公司自願性提前於93年適用，此彈性政策賦予公司選擇會計報導的機會。本文首先探討存在資產減損的公司，是否在實際盈餘與預定的目標盈餘水準偏離時，會提前適用第35號公報，以進行某種程度的負向盈餘管理。其次，投資者如果將公司提前適用之會計報導決策納入評價模式中，是否對會計資訊攸關性產生影響？實證結果顯示：存在資產減損的公司，其財務預測的偏離值越大，提前適用第35號公報的可能性越高，且在負向偏離的情境更為明顯。就資訊的價值攸關性而言，93年提前適用第35號公報的資產減損公司，其整體資訊價值攸關性低於未提前適用的公司，亦低於公報實施前的91與92兩會計年度，而此資訊價值攸關性的下降與盈餘變數的增額解釋能力的下降相關。
Relation:	臺灣管理學刊=Taiwan Academy of Management Journal 7(1)，頁 43-71
DOI:	10.6295/TAMJ.2007.0701.03
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