審計客戶重要性與會計師的產業專精程度對公司盈餘品質之影響：審計組別之證據

doi:10.30163%2fBR.200706.0004

淡江大學機構典藏 > 商管學院 > 會計學系暨研究所 > 期刊論文 > Item 987654321/64201

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题名:	審計客戶重要性與會計師的產業專精程度對公司盈餘品質之影響：審計組別之證據
作者:	陳慶隆;范宏書;吳靜宜
贡献者:	淡江大學會計學系
日期:	2007-06
上传时间:	2011-10-20 12:50:45 (UTC+8)
摘要:	我國會計師事務所的組織文化與會計師的法律責任及盈餘分配機制有其特殊性，為避免低估審計客戶對會計師之重要性，本研究以事務所內部審計組別作為衡量審計客戶重要性的基礎，探討會計師之審計客戶重要性與盈餘品質之關聯性。其次，過去文獻發現會計師之產業專精程度能抑制管理當局從事盈餘管理，故本研究進一步探討當審計組別會計師在特定產業的專精程度，是否能有效減緩審計客戶重要性對盈餘品質的不利影響。實證結果發現：在控制影響盈餘品質的相關變數後，當審計客戶對特定會計師所屬審計組別的相對重要性越高，該審計客戶的裁決性應計數絕對值越大，顯示會計師之獨立性會受到經濟誘因所衝擊；如以簽證審計客戶的家數作為計算市場占有率的基礎，以衡量審計組別會計師的產業專精程度，則發現會計師之產業專精程度確能有效減緩審計客戶的重要性對盈餘品質的不利影響。本文推論此實證結果係因會計師之產業專精程度乃持續累積同產業之不同公司的審計工作經驗所形成，故以審計組別之簽證審計客戶家數作為衡量產業專精程度的基礎，較能適切評估會計師的產業專精程度對盈餘品質的影響。
關聯:	文大商管學報 12(1)，頁75-107
DOI:	10.30163%2fBR.200706.0004
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