以美國和台灣對減損損失認列之會計處理探討公司治理與盈餘管理間之關聯性

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Title:	以美國和台灣對減損損失認列之會計處理探討公司治理與盈餘管理間之關聯性
Other Titles:	An Investigation of the Association between Corporate Governance and Earnings Management through Mandatory Accounting Changes on Write-offs---Evidence from the U.S. Versus Taiwan
Authors:	曹嘉玲
Contributors:	淡江大學會計學系
Keywords:	資產減損;商譽減損;盈餘管理;公司治理
Date:	2007
Issue Date:	2009-03-16 13:35:32 (UTC+8)
Abstract:	美國財務會計準則第一百四十二號公報「商譽及其他無形資產之會計處理準則」以商譽減損測試取代原先之攤銷法，此公報並改變了資產減損測試之時間點及認列之金額。而我國財務會計準則第三十五號公報「資產減損之會計處理準則」，自公佈適用至今，上市櫃公司認列資產減損金額之幅度也是前所未見的。美國和我國財務會計準則委員會發行這兩個公報之目的是為了加強公司對長期性資產項目之真實報導，然而公報內容中對於資產減損之衡量標準多依賴公司管理者之主觀判斷，因此這兩個公報對於資產減損認列之影響值得探討。許多學者指出公司經理人可能會利用認列資產減損來達到盈餘管理的目的，因此，本計劃擬進行下列研究，比較盈餘管理對第一百四十二號公報和對第三十五號公報之影響。首先，本研究欲探討上市櫃公司選擇適用之時點是否受盈餘管理動機之影響，過去大部份之相關研究著重於首次採用時點選擇長達三年(含)以上之會計準則公報，而這兩個公報之首次採用窗期為二年。其次，本研究亦將探討公司認列資產減損金額是否受到報導動機之影響。此外，本文亦將探討盈餘管理動機與公報採用時點和減損認列金額間之關係是否受到公司治理強度之影響。就個人之瞭解，本文為首篇研究，針對會計原則變動之適用時點以及會計變動對報導盈餘之影響，探討公司治理和盈餘管理間的關係。由於資產減損的評估牽涉到公司經理人的主觀判斷，本計劃之研究結果可提供會計準則之制定機關和學者們思考此一會計處理方法的適當性，此外，本計劃的研究成果將有助於瞭解強力而有效的公司治理是否可限制公司經理人盈餘管理之行為，進而提升盈餘報導的品質。
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