影響認列遞延所得稅資產備抵評價科目之會計決策因數研究：從盈餘管理角度探討

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Title:	影響認列遞延所得稅資產備抵評價科目之會計決策因數研究：從盈餘管理角度探討
Other Titles:	Accounting Choice Determinants of the Deferred Tax Allowance Account: An Earnings Management Perspective
Authors:	曹嘉玲
Contributors:	淡江大學會計學系
Date:	2004
Issue Date:	2009-03-16 13:35:35 (UTC+8)
Abstract:	由實是性會計理論的觀念推衍之眾多相關研究旨在探討公司經理人的會計決策受到哪些因素影響，研究結果可歸納為: 避免違反債務契約、經理人紅利計劃、政治成本、「洗大澡」行為、及損益平穩化等因素。本計劃旨在拓展此一研究領域至所得稅之會計處理。亦即從實是性會計理論的角度，探討公司經理人按照財務會計準則第一百零九號公報「所得稅會計處理準則」提列遞延所得稅資產之備抵評價科目，受到哪些相關因素的影響，特別是從盈餘管理的角度切入，來探討公司管理階層是否會運用此一備抵評價科目來進行盈餘管理的行為。本研究將分別從公司遞延所得稅資產的總額和遞延所得稅資產的細目(諸如: 可抵減暫時性差異、營業損失延後、所得稅遞減延後)來加以探討。本實證研究將分別以單變量分析方法和多變量分析方法來偵測公司管理階層在決定遞延所得稅資產之備抵評價科目的水準時，受到哪些相關因素的影響。由於遞延所得稅資產之備抵評價科目的評估牽涉到公司經理人的主觀判斷，盈餘管理評估的結果可提供會計準則之制定機關和學者們思考此一會計處理方法的適當性，此外，本計劃的研究結果將有助於會計準則之制定機關和學者們思考是否有更好的方法來評估遞延所得稅資產之備抵評價科目。表
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