現行未分配盈餘課稅制度之探討

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Title:	現行未分配盈餘課稅制度之探討
Authors:	蔡信夫;蔡幸容
Contributors:	淡江大學會計學系
Keywords:	兩稅合一;未分配盈餘;租稅制度;稅制改革;營利事業所得稅;Tax Integration;Undistributed Profit;Taxation System;Tax Reform;Business Income Tax
Date:	2001-05
Issue Date:	2009-11-30 13:51:03 (UTC+8)
Publisher:	臺北縣 : 淡江大學
Abstract:	兩稅合一制度幾經熱烈討論後，政府為因應民意願、提高投資意願、避免重複課稅等等，宣佈八十七年度起實施兩稅合一制度，惟為使稅收不致衝擊太大，又為促使企業分派盈餘，增加投資股東股利收入，遂採配套措施，對公司所得於次一年度未分配部分課徵10%之營利事業所得稅。兩稅合一雖免除了重複課稅，但未分配盈餘之課徵方式卻在現時廣受爭議。本文對此一未分配盈餘課稅制度進行研究，探討專家、稅務人員、企業人員對此議題相關問題之見解並試圖尋找改善之道。本研究就現行實施上政府、企業面臨之困難及各方之意見作成問卷，透過寄發問卷藉以了解專家、稅務人員、企業人員之見解並進行統計分析，具以發現其差異性或共識。研究結果發現：（1）未分配盈餘課稅稍可促使企業提高盈餘分配，惟在兩稅合一設算扣抵制度下並不會增加國庫稅收，倒反是增加企業租稅負擔，且專家及稅務人員亦認為未分配盈餘課稅，國庫因此增加之稅收小於企業所負擔之各項成本。（2）對於資本密集產業、高科技產業等享受之投資抵減可抵銷未分配盈餘加徵之稅負，將影響租稅公平。（3）未分配盈餘課稅之設計很複雜、申報是件困難的工作。（4）短漏報受罰，此種論調是不合理之現象。（5）在未分配盈餘課稅的改善方案中，企業人員偏向「允許企業保留部分不分配，超額部分再加徵」，對於「未分配盈餘不課稅，提高營利事業所得稅率」則屬次之，然專家及稅務人員則支持「未分配盈餘不課稅，提高營利事業所得稅率」，且贊同提高稅率至30%為最多。因此本文之研究結果顯示，現行未分配盈餘加徵10%之營利事業所得稅可改為免予課稅而提高營所稅率至30%，不致影響稅收又能簡化行政作業。
Relation:	第五屆兩岸會計與管理學術研討會論文集，頁313-339
Appears in Collections:	[Graduate Institute & Department of Accounting] Proceeding

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