關鍵查核事項警示功能之探討：以實質盈餘管理為例

doi:10.30142/RAAS

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題名:	關鍵查核事項警示功能之探討：以實質盈餘管理為例
作者:	顏信輝;陳慧玲;鄭楚媛
關鍵詞:	關鍵查核事項;實質盈餘管理;警示效果;Key audit matters;Real earnings management;Warning effect
日期:	2022-06
上傳時間:	2022-07-05 12:10:29 (UTC+8)
出版者:	財團法人臺灣會計教育基金會
摘要:	本研究以實質盈餘管理為議題，分析台灣報導頻率最高之三項KAM（應收帳款、存貨與收入），是否具有對使用者傳達當期實質盈餘管理之警示訊息，以及是否影響受查企業管理當局次期實質盈餘管理之程度。根據我國2016至2019年上市櫃公司之資料，於控制公司治理、會計師與受查企業相關特性後，實證結果發現，應收帳款與存貨之關鍵查核事項，均與受查企業當期實質盈餘管理程度具有正向關係，可傳達當期實質盈餘管理警示之訊息。且對管理當局次期超量生產成本之實質盈餘管理，亦具有顯著之抑減效果。本文進一步之額外分析發現，除存貨KAM對具有高度盈餘管理動機之企業，其當期實質盈餘管理之警示顯著高於其他企業外，其餘KAM之警示效果並未有所不同。此外，本研究也發現，如果對KAM採用整體衡量（如未區分KAM種類），將未能發現個別KAM所具有之警示效果，研究支持對KAM採整體衡量可能出現衡量偏差，對研究結論將產生干擾。
關聯:	會計審計論叢 12(1)，頁35-73
DOI:	10.30142/RAAS
顯示於類別:	[會計學系暨研究所] 期刊論文

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