資產減損及關鍵查核事項對未來現金流量預測之影響

doi:10.6529/RSFM.202112_33(4).0004

機構典藏 > College of Business and Management > Graduate Institute & Department of Accounting > Journal Article > Item 987654321/121868

Please use this identifier to cite or link to this item: https://tkuir.lib.tku.edu.tw/dspace/handle/987654321/121868

Title:	資產減損及關鍵查核事項對未來現金流量預測之影響
Other Titles:	The Impact of Asset Impairment and Key Audit Matters on Prediction of Future Cash Flow
Authors:	顏信輝;張瑀珊
Keywords:	關鍵查核事項;資產減損;未來營業現金流量預測;裁決性應計數;審計產業專家
Date:	2021-12
Issue Date:	2022-01-06 12:10:20 (UTC+8)
Publisher:	財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會
Abstract:	本文透過拆解財務報表組成項目，探討資產減損之會計科目對於未來營業活動現金流量之預測能力，分析關鍵查核事項對財報品質之可能影響。本研究分別觀察預期信用損失、存貨跌價損失與不動產、廠房及設備減損等三項減損與未來營業現金流量之關係。根據我國上市櫃企業（不含金融業）2016年至2019年之有效樣本分析，結果發現預期信用損失及存貨跌價損失皆與未來現金流量具顯著正向關係，支持我國企業是基於傳訊動機認列此兩類資產之減損，當企業對未來營業現金流量越有把握者，會認列較高之減損金額；而不動產、廠房及設備之減損則與未來營業現金流量呈現負向關係，顯示企業基於忠實表述進行此類減損。本研究發現資產減損與未來營業現金流量之關係，多僅存在於會計師未出具關鍵查核事項之企業，故研究支持關鍵查核事項之報導，可提供減損預測未來營業現金流量之資訊價值。此外，整體而言本研究發現，裁決性應計絕對值較高之企業，其減損預測未來營業現金流量之能力，顯著高於裁決性應計絕對值較低之企業。對未被出具關鍵查核事項之企業而言，其財報若是經由產業專家查核者，預期信用損失對未來營業現金流量之預測能力，顯著高於非產業專家查核之企業。惟若會計師已出具關鍵查核事項時，減損金額預測未來營業現金流量之能力，並不受產業專家與否之影響。
Relation:	證券市場發展季刊 33(4)，頁103-161
DOI:	10.6529/RSFM.202112_33(4).0004
Appears in Collections:	[Graduate Institute & Department of Accounting] Journal Article

Files in This Item:

File	Description	Size	Format
index.html		0Kb	HTML	79	View/Open

Loading...