忙碌會計師與盈餘管理之關聯性

doi:10.6675/JCA.202011_21(2).04

機構典藏 > College of Business and Management > Graduate Institute & Department of Accounting > Journal Article > Item 987654321/120977

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Title:	忙碌會計師與盈餘管理之關聯性
Authors:	孔繁華;張瑀珊;陳郁雯
Keywords:	忙碌會計師;裁決性應計數;實質盈餘管理;審計產業專家
Date:	2020-11
Issue Date:	2021-08-23 12:10:26 (UTC+8)
Abstract:	本研究旨在探討在會計師事務所資源有限下，其事務所內查核會計師平均之查核家數對於其審計品質之影響。當會計師查核愈多之公司數時，在查核經驗及知識技巧之累積下，應能提高審計品質；惟較多之查核家數也代表會計師無法對於所有細節皆詳細查核，則是否可能反而降低了審計品質。本文欲從會計師事務所資源有限之角度切入，以會計師事務所之查核家數除以事務所之合夥會計師數，以捕捉會計師之查核效率，並以裁決性應計數及實質盈餘管理作為審計品質的代理變數。實證結果顯示，審計產業專家會計師在查核較多客戶數時，能抑制受查公司之應計項目盈餘管理，使公司需透過成本較高之實質盈餘管理來管理盈餘。透過本文之實證發現，除建議會計師事務所應專精於特定產業之了解，除能加強該產業之查核技巧與經驗外，也能因應可能之資源受限影響。也希冀提供主管機關應關注當會計師事務所承接委任時，需考量所內之合夥會計師人數，以維持平均查核品質之穩定。
Relation:	當代會計,21(2), p.269-302
DOI:	10.6675/JCA.202011_21(2).04
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