審計失敗的傳染效果、會計師之查核經驗與會計資訊價值攸關性之關係

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Title:	審計失敗的傳染效果、會計師之查核經驗與會計資訊價值攸關性之關係
Other Titles:	The Association Between Audit-Failure of Auditors' Contagion Effect and Value-Relevance of Accounting Information: Cpa's Audit Experience Perspective
Authors:	張雅淇;陳威宇
Keywords:	審計失敗的傳染效果;會計師之查核經驗;會計資訊價值攸關性;Contagion Effect of Audit Failures;Auditor Experience;Value-Relevance of Accounting Information
Date:	2020-11-27
Issue Date:	2020-12-08 12:10:53 (UTC+8)
Abstract:	本文旨在探討會計師發生審計失敗時，該查核會計師之低品質審計服務是否會對其他未發生審計失敗客戶之盈餘品質造成影響，進而影響其會計資訊之價值攸關性。更進一步針對發生審計失敗之會計師，探討會計師之查核經驗，是否會影響審計失敗傳染效果對會計資訊價值攸關性之關係。實證結果發現當會計師發生審計失敗時，該查核會計師會造成其他未發生審計失敗客戶之盈餘價值攸關性下降；權益帳面價值之價值攸關性方面則是因為「抵換作用」大於「連結效果」之作用，因此權益帳面價值之價值攸關性會上升。進一步針對當年度係由發生審計失敗會計師查核之公司為樣本，加入會計師查核經驗之變數後，結果發現會計師之查核經驗會使其他未發生審計失敗客戶的盈餘價值攸關性上升；權益帳面價值攸關性則是因為「連結效果」大於「抵換作用」，所以權益帳面價值之價值攸關性也會上升。本研究將樣本替換為副簽會計師、或主副簽中至少有一位會計師發生審計失敗並進行敏感性測試，除副簽樣本之假說二的盈餘價值攸關性、主副簽樣本之假說一的權益帳面價值攸關性，及假說二的盈餘價值攸關性外，其實證結果與主測試大致相符。
Relation:	2020中華會計教育學會年會
Appears in Collections:	[Graduate Institute & Department of Accounting] Proceeding

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