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    Title: 忙碌會計師與盈餘管理之關聯性
    Authors: 孔繁華;張瑀珊;陳郁雯
    Keywords: 忙碌會計師;裁決性應計數;實質盈餘管理;審計產業專家;busy auditors;discretionary accruals;real earnings management;auditor industry specialization
    Date: 2020-11-27
    Issue Date: 2020-12-08 12:10:27 (UTC+8)
    Abstract: 本研究旨在探討在會計師事務所資源有限下,其事務所內查核會計師平均之查核家數對於其審計品質之影響。當會計師查核愈多之公司數時,在查核經驗及知識技巧之累積下,應能提高審計品質;惟較多之查核家數也代表會計師無法對於所有細節皆詳細查核,則是否可能反而降低了審計品質。本文欲從會計師事務所資源有限之角度切入,以會計師事務所之查核家數除以事務所之合夥會計師數,以捕捉會計師之查核效率,並以裁決性應計數及實質盈餘管理作為審計品質的代理變數。實證結果顯示,審計產業專家會計師在查核較多客戶數時,能抑制受查公司之應計項目盈餘管理,使公司需透過成本較高之實質盈餘管理來管理盈餘。透過本文之實證發現,除建議會計師事務所應專精於特定產業之了解,除能加強該產業之查核技巧與經驗外,也能因應可能之資源受限影響。也希冀提供主管機關應關注當會計師事務所承接委任時,需考量所內之合夥會計師人數,以維持平均查核品質之穩定。
    Relation: 當代會計 21(2),頁269-302
    DOI: 10.6675/JCA.202011_21(2).04
    Appears in Collections:[Graduate Institute & Department of Accounting] Journal Article

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