由於電子商務與加值稅相關議題之歷往研究，多偏重於電子商務衍生之課稅問題、課稅技術與方法、課徵機制、租稅原則、制度及政策等方面的探討分析。然而，觀察台灣自2004年起，電子商務B2C及C2C交易的大幅成長，在現行加值稅制度與課稅技術下，其對於營業稅稅收的影響，頗值評估。另外，本研究針對歷有文獻中，有關電子商務對於銷售稅（或加值稅）影響的評估、歐盟加值稅之課徵議題、台灣加值稅的課徵規定等作一彙整。再者，為檢視台灣電子商務B2C及C2C交易，對於加值稅稅收的影響，本文建立加值型營業稅稅收函數，採用時間序列分析，以傳統的普通最小平方法（Ordinary Least Square, OLS）評估，並進行ADF單根檢定，以確認變數間之迴歸關係是否為定態變數，俾確定實證結果具有長期經濟意義。依據本文實證結果發現，B2C交易成長趨勢對營業稅稅收呈現正向顯著影響；C2C交易成長趨勢對營業稅稅收則是負向顯著影響。據此，本文提出的建議包括，相關部門宜研議立法明定不得於網路拍賣平台以外從事交易；從事網路拍賣宜透過第三方支付平台付款；主管機關宜加強金流、物流及資訊流等資料之蒐集，以及建立網路交易平台及第三方支付平台代收代繳稅款制度。
